# НДС на УСН для продавцов Ozon и WB в 2026: порог 20 млн ₽

https://sellamo.ru/blog/nds-usn-marketplace-2026 · Кирилл Шувалов, основатель Sellamo · обновлено 2026-11-10

## Какой порог НДС действует для УСН в 2026 году

Порог освобождения от НДС на УСН в 2026 году: 20 млн ₽ дохода за год. По закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ он сохранён на 2026–2029 годы, в 2030 году будет 15 млн ₽, с 2031 года 10 млн ₽ (ст. 145 НК РФ).

С тем же порогом сравнивают и доход прошлого года. Если в 2025 году доход был больше 20 млн ₽, освобождения в 2026 году нет с 1 января.

| Год | Порог освобождения от НДС на УСН |
|---|---|
| 2026–2029 | 20 млн ₽ |
| 2030 | 15 млн ₽ |
| с 2031 | 10 млн ₽ |

## Какой доход считать продавцу маркетплейса

В доход по УСН продавец включает цену продажи покупателю, а не сумму, которую перечислил маркетплейс. Комиссия, логистика и другие удержания Ozon и WB доход не уменьшают. На УСН «доходы минус расходы» их учитывают отдельно, как расходы. Это позиция ФНС из письма от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@: при цене 1 000 ₽ и выплате 900 ₽ доход равен 1 000 ₽.

Баллы и скидки, которые маркетплейс даёт покупателю за счёт продавца, доходом продавца не считаются. ФНС в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ разъяснила: в доходах по УСН учитывается фактическая цена продажи после скидки, а баллы, которыми продавец оплачивает услуги площадки, не выручка.

> Пример. Товар стоит в карточке 1 200 ₽, площадка дала покупателю скидку 200 ₽ и начислила вам за неё баллы, покупатель заплатил 1 000 ₽, маркетплейс перечислил 640 ₽. Доход для УСН и для порога НДС: 1 000 ₽.

## Что будет, если доход превысил 20 млн ₽

Освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Пример: доход с начала года перешёл 20 млн ₽ 14 сентября, значит НДС платится с продаж с 1 октября.

Дальше продавец выбирает одну из ставок:

| Ставка | Когда можно | Вычет входного НДС | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| 5 % | доход до 272,5 млн ₽ | нет | высокая наценка, мало закупок с НДС |
| 7 % | доход до 490,5 млн ₽ | нет | то же при большем обороте |
| 22 % | без ограничений | да | много расходов с НДС: закупка у плательщиков НДС, услуги маркетплейса, реклама |

Лимиты 272,5 и 490,5 млн ₽ указаны на 2026 год (с коэффициентом-дефлятором 1,090). Пониженную ставку 5 % или 7 % применяют 12 кварталов подряд. Позиция Минфина (письмо от 23.06.2026 № 03-07-15/53637): отказаться от пониженной ставки можно в течение первых 4 кварталов её применения. Это право есть и у тех, кто перешёл на неё в 2025 году, если на 1 января 2026 года четыре квартала ещё не прошли.

## Как понять, когда вы перейдёте порог

Посчитайте доход с 1 января (цены продажи покупателю за все проданные и не возвращённые товары) и средний доход в месяц за последние 2–3 месяца. Остаток до 20 млн ₽, делённый на средний месячный доход, покажет, через сколько месяцев вы пройдёте порог.

1. Возьмите выручку из отчёта о реализации Ozon или WB с 1 января.
2. Вычтите возвраты.
3. Не вычитайте комиссии, логистику и рекламу маркетплейса: для порога они не важны.
4. Сравните с 20 млн ₽ и прикиньте месяц превышения по темпу продаж.

В кабинете Sellamo это считается само: карточка «Налог» показывает доход с начала года, прогноз месяца, когда вы перейдёте порог, и сколько налога придётся платить на каждой ставке. Без регистрации то же самое можно прикинуть в [калькуляторе налогов](/calc/tax.html).

## Как выбрать между 5 % и 22 %

Ставка 5 % проще: НДС начисляется на выручку, вычетов нет. Ставка 22 % выгоднее, если значительная часть расходов приходит с НДС. У продавцов маркетплейсов с НДС обычно идут комиссия и логистика маркетплейса, реклама и закупка у поставщиков-плательщиков НДС.

Грубое правило: если доля расходов с НДС больше примерно трёх четвертей выручки, 22 % с вычетом может оказаться выгоднее 5 %. Точный ответ зависит от вашей наценки, поэтому лучше посчитать оба варианта на своих цифрах и обсудить выбор с бухгалтером.

## Вопросы и ответы

### Считается ли в доход комиссия Ozon и WB?

Да. Доход по УСН равен цене продажи покупателю, комиссия и логистика маркетплейса из него не вычитаются (письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@). На УСН «доходы минус расходы» комиссия учитывается как расход.

### Считаются ли в доход баллы и скидки маркетплейса?

Нет. По письму ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ доходом считается фактическая цена продажи после скидки, а баллы, которыми продавец оплачивает услуги площадки, выручкой не являются.

### С какого момента платить НДС после превышения 20 млн ₽?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽.

### Можно ли снова получить освобождение от НДС?

Освобождение зависит от дохода за прошлый и текущий год: если доход за предыдущий год не превысил порог, оно может снова применяться с 1 января. Но если вы перешли на ставку 5 % или 7 %, действует правило 12 кварталов, поэтому порядок возврата к освобождению уточните у бухгалтера заранее.

### Где посмотреть доход с начала года по своим магазинам?

В отчёте о реализации каждого маркетплейса или в Sellamo: карточка «Налог» показывает доход с начала года по открытому магазину и прогноз прохождения порога. Если у вас несколько магазинов или площадок на одном ИП или ООО, сложите их доходы: порог 20 млн ₽ считается по всему доходу. Доход других площадок можно вписать в поле «Доход до подключения».

## Источники

- [Статья 145 НК РФ: порог освобождения и НДС с 1-го числа следующего месяца](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8f399ec989074fdad875f9a672a1b091ea9bf05c/)
- [Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ: порог 20 млн ₽ сохранён до 2029 года](https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414402711/)
- [Ставки 5 % и 7 %, лимиты 2026 года 272,5 и 490,5 млн ₽](https://buh.ru/news/utverzhdeny-koeffitsienty-deflyatory-dlya-ndfl-usn-torgovogo-sbora-i-ndd-na-2026-god.html)
- [Методичка ФНС: НДС 22 % и НДС на УСН в 2026 году](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn35.nalog.ru/fils/doc/metodich_nds26.pdf)
- [Позиция Минфина: отказ от ставок 5 % и 7 % в первые 4 квартала](https://ppt.ru/obzory/minfin/pozitsiya-minfina-rf-o-tom-kogda-uproshchentsy-mogut-otkazatsya-ot-stavok-nds-5-i-7)
- [Письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@: баллы маркетплейса не доход продавца](https://ppt.ru/obzory/minfin/pozitsiya-fns-rossii-o-skidkakh-na-marketpleyse-bally-prodavtsa-ne-dokhod)
- [Письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@: доход на УСН при удержании вознаграждения маркетплейсом](https://buh.ru/news/kak-pri-usn-uchityvayut-dokhody-esli-marketpleys-uderzhivaet-voznagrazhdenie-do-perechisleniya-vyruch.html)