НДС на УСН для продавцов Ozon и WB в 2026: порог 20 млн ₽

Короткий ответ: в 2026 году продавец на УСН освобождён от НДС, пока доход за прошлый и текущий год не больше 20 млн ₽. Как только доход с начала года превысил 20 млн ₽, НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца. Ниже разбираем, какой доход считать на маркетплейсе и какую ставку выбрать.

Какой порог НДС действует для УСН в 2026 году

Порог освобождения от НДС на УСН в 2026 году: 20 млн ₽ дохода за год. По закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ он сохранён на 2026–2029 годы, в 2030 году будет 15 млн ₽, с 2031 года 10 млн ₽ (ст. 145 НК РФ).

С тем же порогом сравнивают и доход прошлого года. Если в 2025 году доход был больше 20 млн ₽, освобождения в 2026 году нет с 1 января.

Какой доход считать продавцу маркетплейса

В доход по УСН продавец включает цену продажи покупателю, а не сумму, которую перечислил маркетплейс. Комиссия, логистика и другие удержания Ozon и WB доход не уменьшают. На УСН «доходы минус расходы» их учитывают отдельно, как расходы. Это позиция ФНС из письма от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@: при цене 1 000 ₽ и выплате 900 ₽ доход равен 1 000 ₽.

Баллы и скидки, которые маркетплейс даёт покупателю за счёт продавца, доходом продавца не считаются. ФНС в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ разъяснила: в доходах по УСН учитывается фактическая цена продажи после скидки, а баллы, которыми продавец оплачивает услуги площадки, не выручка.

Пример. Товар стоит в карточке 1 200 ₽, площадка дала покупателю скидку 200 ₽ и начислила вам за неё баллы, покупатель заплатил 1 000 ₽, маркетплейс перечислил 640 ₽. Доход для УСН и для порога НДС: 1 000 ₽.

Что будет, если доход превысил 20 млн ₽

Освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Пример: доход с начала года перешёл 20 млн ₽ 14 сентября, значит НДС платится с продаж с 1 октября.

Дальше продавец выбирает одну из ставок:

Лимиты 272,5 и 490,5 млн ₽ указаны на 2026 год (с коэффициентом-дефлятором 1,090). Пониженную ставку 5 % или 7 % применяют 12 кварталов подряд. Позиция Минфина (письмо от 23.06.2026 № 03-07-15/53637): отказаться от пониженной ставки можно в течение первых 4 кварталов её применения. Это право есть и у тех, кто перешёл на неё в 2025 году, если на 1 января 2026 года четыре квартала ещё не прошли.

Как понять, когда вы перейдёте порог

Посчитайте доход с 1 января (цены продажи покупателю за все проданные и не возвращённые товары) и средний доход в месяц за последние 2–3 месяца. Остаток до 20 млн ₽, делённый на средний месячный доход, покажет, через сколько месяцев вы пройдёте порог.

1. Возьмите выручку из отчёта о реализации Ozon или WB с 1 января.
2. Вычтите возвраты.
3. Не вычитайте комиссии, логистику и рекламу маркетплейса: для порога они не важны.
4. Сравните с 20 млн ₽ и прикиньте месяц превышения по темпу продаж.

В кабинете Sellamo это считается само: карточка «Налог» показывает доход с начала года, прогноз месяца, когда вы перейдёте порог, и сколько налога придётся платить на каждой ставке. Без регистрации то же самое можно прикинуть в калькуляторе налогов.

Как выбрать между 5 % и 22 %

Ставка 5 % проще: НДС начисляется на выручку, вычетов нет. Ставка 22 % выгоднее, если значительная часть расходов приходит с НДС. У продавцов маркетплейсов с НДС обычно идут комиссия и логистика маркетплейса, реклама и закупка у поставщиков-плательщиков НДС.

Грубое правило: если доля расходов с НДС больше примерно трёх четвертей выручки, 22 % с вычетом может оказаться выгоднее 5 %. Точный ответ зависит от вашей наценки, поэтому лучше посчитать оба варианта на своих цифрах и обсудить выбор с бухгалтером.

Вопросы и ответы

Считается ли в доход комиссия Ozon и WB?

Да. Доход по УСН равен цене продажи покупателю, комиссия и логистика маркетплейса из него не вычитаются (письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@). На УСН «доходы минус расходы» комиссия учитывается как расход.

Считаются ли в доход баллы и скидки маркетплейса?

Нет. По письму ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ доходом считается фактическая цена продажи после скидки, а баллы, которыми продавец оплачивает услуги площадки, выручкой не являются.

С какого момента платить НДС после превышения 20 млн ₽?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽.

Можно ли снова получить освобождение от НДС?

Освобождение зависит от дохода за прошлый и текущий год: если доход за предыдущий год не превысил порог, оно может снова применяться с 1 января. Но если вы перешли на ставку 5 % или 7 %, действует правило 12 кварталов, поэтому порядок возврата к освобождению уточните у бухгалтера заранее.

Где посмотреть доход с начала года по своим магазинам?

В отчёте о реализации каждого маркетплейса или в Sellamo: карточка «Налог» показывает доход с начала года по открытому магазину и прогноз прохождения порога. Если у вас несколько магазинов или площадок на одном ИП или ООО, сложите их доходы: порог 20 млн ₽ считается по всему доходу. Доход других площадок можно вписать в поле «Доход до подключения».